前々から気になっていたのですが、もし私が急逝して遺産を相続することになった場合、どのくらいの相続税が掛かってくるのか確認することにしました。
以下の計算を行いました。
先ずはアパートについてですが、
土地評価額
二方向接道ですので正面路線価を決定します。
路線価×奥行価格補正率＝ １７０千円 ×０．９９＝１６８３００円
路線価×奥行価格補正率＝ １６５千円×１．００＝１６５０００円
※普通商業地区奥行１２～１４ｍで１．００、１０～１２ｍで０．９９
１６８３００＞１６５０００ですので、正面路線価は１７０千円、側方路線価は１６５千円となりました。
次に１ｍ＾２当たりの側方路線の影響を計算します。
側方路線価×奥行価格補正率×側方路線影響加算率＝１６５千円×１．００×０．０８＝１３２００円
※普通商業角地のため、側方路線影響加算率＝０．０８
最終路線価＝正面路線価＋側方路線の影響＝１８３２００円
土地の評価額＝最終路線価×面積＝１８３２００×１２１＝２２１６７２００円
アパート用地は貸家建付地ですので、評価額が更に以下の計算により補正されます。
評価額×（１－借地権割合×借家権割合×賃貸割合）
＝２２１６７２００×（１－０．５×０．３×１）＝１８８４２１２０円
※該当地の借地権割合は０．５、アパートの借家権割合は０．３、賃貸割合は１（満室時）
建物評価額
評価額＝固定資産税評価額×（１－借家権割合×賃貸割合）
＝１６５５９０９８円（市より入手）×（１－０．３×１）＝１１５９１３６８円
相続税評価額＝土地評価額＋建物評価額＝３０４３３４８８円
相続人が妻一人、子供一人の場合は基礎控除額は
基礎控除額＝３０００万円＋６００万円×２＝４２００万円
従いましてアパートの相続については相続税は全く掛からないことになります。
後は自宅が評価額１０００万円、金融資産が２２００万円ほどあります。それらを合わせれば約６２００万円となりますので、相続税の課税遺産総額は２０００万円となります。
太陽光発電所については残債もありますので、相続税評価額は恐らくプラスにはならないと思いますのでここでは省略します。何かあれば残債を遺さずすぐに売れると思います。
この課税遺産総額を配偶者に５０％、子供に５０％として一人当たりの課税遺産額は１０００万円となりますので、相続税はそれぞれ税率１０％となり相続税の総額は２００万円となります。
最後にこの相続税総額に対して相続遺産金額割合で按分を行いますが、５０％ずつ相続するとすると一人当たり１００万円となります。
ここで配偶者には配偶者の税額軽減の措置があり、子供には未成年者控除の税額控除があります。
配偶者の税額軽減措置は
相続税の総額×（課税価格の合計額×配偶者の法定相続分若しくは配偶者の相続税の課税価格のいずれか小さいほう）÷課税価格の合計額
＝１００万円×１０００万円÷１０００万円＝１００万円
続いて未成年者控除額ですが
未成年控除額＝（２０－１）×１０万円＝１９０万円
結果的に以下の様な財産に相続税は掛からない結果となりました。時価評価額では１億円を超える資産です。
・木造一棟アパート
・自宅中古マンション
・金融資産２２００万円
・残債のある太陽光
細かい計算については再度検算しますが（自信無いなのであくまで参考程度でお願いします）、概ね計算の流れは上記の様になるかと思います。計算してみると色々分かって面白いので、是非皆さんもやってみてください。
相続税を考えるのはまだまだ資産が増えてきた場合で良さそうですね。